NGƯỜI NỘP THUẾ SẼ BỊ CẤM XUẤT CẢNH NẾU CHƯA HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ THUẾ

Luật Quản lý thuế năm 2019 đã được Quốc hội thông qua tại kỳ họp thứ 7 ngày 13/06/2019 và có hiệu lực ngày 01/07/2020. Luật này gồm 17 chương với 152 điều quy định việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử,... Luật Quản lý thuế năm 2019 bổ sung thêm những quy định mới và có thay đổi đối với một số quy định quan trọng. Dưới đây là một vài điểm mới nổi bật của Luật Quản lý thuế năm 2019.

1. Mở rộng quyền của người nộp thuế

Nhằm bảo vệ tốt nhất quyền lợi của người nộp thuế, Luật Quản lý thuế 2019 đã bổ sung thêm một số quy định về quyền của người nộp thuế ngoài những quyền đã được ghi nhận tại Luật Quản lý thuế 2006, sửa đổi, bổ sung 2012, cụ thể:

-     Được nhận văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.

-     Được biết thời hạn giải quyết hoàn thuế, số tiền thuế không được hoàn và căn cứ pháp lý đối với số tiền thuế được hoàn.

-     Được nhận quyết định xử lý về thuế, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế, được yêu cầu giải thích nội dung quyết định xử lý về thuế;

-     Không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do người nộp thuế thực hiện theo văn bản hưởng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

2. Thay đổi thời hạn đăng ký thuế

Như vậy, trong quy định Luật Quản lý thuế 2006, sửa đổi, bổ sung 2012, người nộp thuế phải đăng ký thuế trong 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép đầu tư hay bắt đầu thực hiện kinh doanh. Các quy định mới của Luật Quản lý thuế 2019 quy định rằng người nộp thuế được cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh số tiền phải nộp cho ngân sách nhà nước.

3. Thay đổi về thời hạn cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế

Cụ thể, Luật Quản lý thuế 2019 đã rút ngắn thời hạn hơn so với luật cũ. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đăng ký thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế phải cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế. Trường hợp bị mất, rách, nát, cháy thì cơ quan thuế cấp lại trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

4. Kéo dài thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Đối với hồ sơ khai thuế tính theo năm, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

5. Quy định về việc hoãn xuất cảnh nếu chưa hoàn thành được nghĩa vụ thuế

Theo đó, người nộp thuế thuộc trường hợp đang cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Nếu người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì sẽ bị hoãn xuất cảnh theo quy định pháp luật.

6. Quy định các trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Ngoài những quy định về các trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, Luật Quản lý thuế 2019 còn quy định thêm trường hợp: Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp và được gia hạn nộp thuế mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền, tiền chậm nộp, tiền phạt thì được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Bên cạnh đó, Luật còn bổ sung thêm quy định: Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa.

7. Luật hóa quy định về hóa đơn điện tử

Các quy định về hóa đơn điện tử được quy định tại Nghị định 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ ngày 12 tháng 9 năm 2018 quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Quy định về hóa đơn điện tử đã được quy định chính thức Chương X của Luật Quản lý thuế 2019. Mặc dù Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2020 nhưng riêng quy định về hóa đơn điện tử thì đến ngày 01/07/2022 mới có hiệu lực. Cơ quan thuế khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử trước ngày 01/07/2022. Từ ngày 01/07/2022, hóa đơn điện tử là hình thức bắt buộc đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế.

8. Quy định rõ hơn đối với giao dịch liên kết

Để ngăn chặn tình trạng chuyển giá, Luật Quản lý thuế 2019 đã nghiêm cấm các hành vi thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế. Luật Quản lý thuế 2019 đã sửa đổi hai nguyên tắc, đó là nguyên tắc giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất quyết định hình thức để dễ dàng hơn trong việc ngăn chặn hành vi lách thuế và trốn thuế.

Để quản lý chặt chẽ hoạt động trốn thuế thông qua chuyển giá, Luật Quản lý thuế 2019 đã đưa ra 3 nguyên tắc kê khai xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết, cụ thể như sau:

-     Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

-     Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

-     Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

**********

Nếu bạn quan tâm đến chủ đề của bài báo này, xin hãy liên hệ với chúng tôi.

Về chúng tôi

Công ty TNHH Tư vấn Kinh doanh Á Châu là Công ty tư vấn chuyên nghiệp trong lĩnh vực đầu tư, tư vấn doanh nghiệp, thuế, bảng lương và nghiên cứu thị trường cho các đối tác trong nước và quốc tế.

Để hiểu rõ hơn về chúng tôi, xin hãy liên hệ email This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it. hoặc tải tài liệu giới thiệu Công ty chúng tôi tại đây.

Bạn có thể cập nhật được các tin tức mới nhất về hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam bằng cách đăng ký nhận bản tin của chúng tôi tại đây.