GIA TĂNG MỨC PHẠT VÀ BỔ SUNG CÁC QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ VÀ HÓA ĐƠN.

Written by . Posted in TIN TỨC

 

Ngày 19/10/2020, Chính Phủ ban hành Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn. Điểm đáng chú ý của Nghị định mới này là việc tăng mức xử phạt đối với một số hành vi vi phạm hành chính về thuế, đồng thời tổng hợp tất cả các quy định liên quan đến xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, đảm bảo hài hòa và thống nhất với Luật quản lý thuế số 38/2019.

nghi dinh 125 2020

 

1. Những điểm chung đáng lưu ý

Nghị định mới đã quy định rõ các hành vi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, hình thức xử phạt và biện pháp khắc phục hậu quả đối với từng hành vi cụ thể tại Chương II và Chương III.

Các hành vi vi phạm hành chính có quy mô lớn về thuế và hóa đơn được xác định như sau:

“Vi phạm hành chính với số tiền thuế (số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn) từ 100.000.000 đồng trở lên hoặc giá trị hàng hóa, dịch vụ từ 500.000.000 đồng trở lên được xác định là vi phạm hành chính về thuế có quy mô lớn theo quy định. Vi phạm hành chính từ 10 số hóa đơn trở lên được xác định là vi phạm hành chính về hóa đơn có quy mô lớn.”

Các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ trong lĩnh vực thuế và hóa đơn được xác định theo quy định của Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2010. Nguyên tắc xác định mức phạt tiền khi có các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ như sau:

“Nếu có tình tiết giảm nhẹ, thì mỗi tình tiết được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được giảm quá mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có tình tiết tăng nặng thì mỗi tình tiết tăng nặng được tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt nhưng mức phạt tiền đối với hành vi đó không được vượt quá mức tối đa của khung tiền phạt.”

Cần lưu ý thêm Nghị định này không được áp dụng trong các trường hợp sau:

“Nghị định này không áp dụng đối với vi phạm hành chính về phí, lệ phí; vi phạm hành chính về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do cơ quan hải quan quản lý thu và vi phạm quy định về thủ tục đăng ký thuế, vi phạm quy định về thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh, thông báo tiếp tục hoạt động kinh doanh trước thời hạn với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã của các tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh.”

2. Tăng mức xử phạt đối với nhóm hành vi vi phạm về thuế

Đối với nhóm hành vi này, mức xử phạt đã tăng mạnh so với các quy định trước đây trong Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Cụ thể:

  •                 Đối với hành vi vi phạm về thời hạn đăng ký thuế, thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh; thông báo tiếp tục kinh doanh trước thời hạn, mức phạt tối đa có thể lên đến 10.000.000 đồng.
  •          Mức phạt đối với hành vi vi phạm về thời hạn thông báo thay đổi thông tin trong đăng ký thuế là từ 500.000 đồng đến 7.000.000 đồng.
  •                 Hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm hoàn sẽ bị xử phạt từ 500.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
  •                Hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng, tùy thuộc vào số ngày nộp chậm.
  •              Hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ không bị xử phạt về hành vi trốn thuế, tuy nhiên người nộp thuế vẫn bị phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.
  •            Hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế có thể bị xử phạt lên đến 5.000.000 đồng.
  •               Hành vi vi phạm quy định về chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế sẽ bị xử phạt từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng
  •               Đối với hành vi trốn thuế, người vi phạm có thể bị phạt 03 lần số tiền thuế trốn nếu người nộp thuế có từ 03 tình tiết tăng nặng trở lên.

3. Bổ sung một số quy định đối với các hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn

hddt 324x235

Đối với nhóm vi phạm hành chính về hóa đơn, không có nhiều thay đổi so với nội dung của Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí hóa đơn. Tuy nhiên, Nghị định mới có quy định mức phạt cụ thể hơn đối với hành vi làm mất, cháy hỏng hóa đơn và bổ sung một số hành vi vi phạm về hóa đơn điện tử và mức xử phạt và biện pháp khắc phục hậu quả tương ứng. Các hành vi vi phạm nêu trên có thể kể đến như: sử dụng mã hóa đơn điện tử chưa được chấp nhận hoặc không có mã của cơ quan thuế; lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền không có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế; không hủy hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật; vi phạm quy định về chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, để Nghị định này tương thích với Nghị định 123/2020/NĐ-CP mới được ban hành, tại Điều 44 khoản 2 có quy định như sau:

“Người nộp thuế áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022 nếu vi phạm quy định về hóa đơn điện tử thì bị xử phạt theo quy định tại Nghị định này.”

Nghị định này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 05/12/2020.

 

**********

Nếu bạn quan tâm đến chủ đề của bài báo này, xin hãy liên hệ với chúng tôi.

Về chúng tôi

Công ty TNHH Tư vấn Kinh doanh Á Châu là Công ty tư vấn chuyên nghiệp trong lĩnh vực đầu tư, tư vấn doanh nghiệp, thuế, bảng lương và nghiên cứu thị trường cho các đối tác trong nước và quốc tế.

Để hiểu rõ hơn về chúng tôi, xin hãy liên hệ email This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it. hoặc tải tài liệu giới thiệu Công ty chúng tôi tại đây. Bạn có thể cập nhật được các tin tức mới nhất về hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam bằng cách đăng ký nhận bản tin của chúng tôi tại đây.